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Piano Industria 4.0: le novità della Legge di Bilancio 2018

Focus sul quadro degli strumenti finanziari e dei contributi a fondo perduto a supporto dei processi di ricerca e innovazione delle imprese previsti nella Legge di Bilancio 2018. Troverà approfondimento in particolare il possibile utilizzo complementare e sinergico di diversi strumenti per la pianificazione strategica degli investimenti

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Atti di convegni o presentazioni contenenti case history
SAVE Milano aprile 2018 Industria 4.0, evoluzione tecnologica e nuove agevolazioni

Pubblicato
da Alessia De Giosa
SAVE Milano 2018Segui aziendaSegui




Estratto del testo
Gli atti dei convegni e pi di 9.000 contenuti su www.verticale.net Milano Piano Industria 4.0: le novit
della Legge di Bilancio 2018 SAVE MILANO 10 Aprile 2018' Dr. Daniele Migliavacca Warrant Group nasce a Correggio (Reggio Emilia) nel
1995. A dicembre 2017 entra a
far parte del Gruppo Tecnoinvestimenti, societ quotata alla Borsa Valori di
Milano ' segmento STAR La sua missione consiste nel
supportare i progetti di sviluppo delle aziende, attraverso servizi di consulenza e la proposizione
di soluzioni di finanza agevolata. 4 Siamo nel pieno del a programmazione di fondi che ci accompagner fino al 2020; mai come oggi
esistita sul versante degli incentivi una congiuntura cos favorevole per le imprese, in grado di fornire
supporto alla necessit imprenditoriale di investire negli asset strategici dello sviluppo.
Si tratta di incentivi per lo pi a carattere strutturale che sicuramente segneranno il panorama italiano
del e agevolazioni Fiscali e dei contributi per almeno i prossimi 3 anni. Le dotazioni sono molto importanti, la
complessit crescente, legata in
particolare al a scelta del o strumento
corretto a supporto dell'investimento,
alla natura congiuntamente Tecnica e
Fiscale delle principali misure e alla
possibilit di utilizzare pi agevolazioni
contestualmente (possibilit di
cumulo anche fino al 100% della
spesa sostenuta) per un recupero
sempre maggiore delle principali voci
di spesa. SCENARIO FONDI 2020 e in Italia La Legge 28 dicembre 2015 n. 208 - la legge di stabilit per il 2016 - introduce il
super ammortamento anche in Italia. La Legge 11 dicembre 2016 n. 232 - la legge di bilancio 2017 - proroga il super
ammortamento e introduce l'iper ammortamento, per favorire i processi di
trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello Industria 4.0
(rafforzamento della misura) La Legge 27 Dicembre 2017, n. 205 - la legge di bilancio 2018 - proroga
ulteriormente (con alcune modifiche) sia il super ammortamento sia l'iper
ammortamento, introducendo un nuovo importante incentivo nell'ottica dell'Impresa
4.0, il credito d'imposta su formazione 4.0. In materia di super e iper ammortamento, l'Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti
e precisazioni con le circolari n. 23/E del 26 maggio 2016 e n. 4/E del 30 marzo 2017. Patrick Beriotto Head of Partnership Warrant Group Srl Marzo 2017 Industria 4.0 (Impresa 4.0) Riferimenti normativi Super e Iperammortamento Le principali caratteristiche del a misura A cosa serve ' Supportare e incentivare le imprese che investono in beni strumentali nuovi, in beni materiali e immateriali (software e sistemi IT) funzionali al a trasformazione tecnologica e digitale dei processi produttivi. A chi si rivolge ' Tutti i soggetti titolari di reddito d'impresa, indipendentemente dal a forma giuridica, dal settore economico in cui operano, nonch dal regime contabile adottato. Superammortamento 130%: consiste nel a possibilit di applicare una maggiorazione del 30%
del costo di taluni beni materiali e immateriali, ai fini del a deducibilit del e relative quote di
ammortamento. Iperammortamento 250%: consiste nella possibilit di applicare una maggiorazione del 150% del
costo di taluni beni digitali o ad alto valore tecnologico di cui al 'Al egato A del a L. 232, ai fini del a deducibilit del e relative quote di ammortamento *Ai fini dell'individuazione del momento di effettuazione dell'investimento valgono i principi generali di cui all'art. 109, TUIR, a mente del quale le spese di acquisizione dei beni mobili si considerano sostenute alla data della consegna o spedizione, ovvero, se diversa e successiva, alla data in cui si verifica l'effetto traslativo o costitutivo della propriet o altro diritto reale ' Il momento della messa in funzione fa nascere il diritto di beneficiare del super ammortamento (maggiorazione del 30% del costo del bene) ' Il momento dell'interconnessione fa nascere il diritto di beneficare dell'iper ammortamento (se rispettati tutti i requisiti previsti) Super e Iperammortamento Tempi e modi per usufruire del 'agevolazione ' SUPER: entro il 31.12.2018
' IPER: entro il 31.12.2018 ORDINE ' SUPER: entro il 31.12.2018, ovvero entro il 30.06.2019 con acconto pari almeno al 20% entro il 31.12.2018 ' IPER: entro il 31.12.2018, ovvero entro il 31.12.2019 con acconto pari almeno al 20% entro il 31.12.2018 ACQUISIZIONE del BENE* Proroga Legge Bilancio 2 018 v L'agevolazione si applica a beni materiali strumentali nuovi (+ software): deve, pertanto, trattarsi di beni di uso durevole, atti ad essere impiegati
come strumenti di produzione all'interno del processo produttivo
dell'impresa; v Modalit con le quali pu essere effettuato l'investimento: - acquisto dei beni da terzi, in propriet o in leasing, - realizzazione degli stessi in economia o mediante contratto di appalto v L'agevolazione opera ai soli fini delle imposte sui redditi, traducendosi in un risparmio effettivo pari al 7,2% del costo (24% IRES del 30% di
maggiorazione) per il super ammortamento e del 36% (24% del 150%) per
l'iperammortamento. Super e Iperammortamento Le principali caratteristiche del a misura Automazione: beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti Qualit e ambiente: sistemi per l'assicurazione della qualit e della sostenibilit Sistemi interattivi: dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0 Software: beni immateriali (software, sistemi e/o system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0 Allegato A IPER AMMORTAMENTO Allegato B SUPER AMMORTAMENTO Allegato A IPER AMMORTAMENTO Allegato A IPER AMMORTAMENTO (5+2) Si tratta di 'beni digitali'
finalizzati a favorire processi
di trasformazione
tecnologica e/o digitale in
chiave 'Industria 4.0' Sono 47 le categorie
interessate, afferenti a
quattro grandi aree: Super e Iperammortamento I beni agevolabili 5 caratteristiche obbligatorie: Controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller) Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program Integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo Interfaccia uomo macchina semplici e intuitive
Rispondenza ai pi recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro. 2 caratteristiche a scelta tra: Allegato A:
-
Beni strumentali il cui funzionamento controllato da sistemi
computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti 250 % 250 % Iperammortamento I 5 + (2 su 3) requisiti da soddisfare per beneficiarne (Al egato A ' categoria Automazione) Sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o control o in remoto Monitoraggio in continuo del e condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante
opportuni set di sensori e adattivit alle derive di processo Caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la model azione e/o la
simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico). 5 caratteristiche obbligatorie: Controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller) Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program Integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo Interfaccia uomo macchina semplici e intuitive
Rispondenza ai pi recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro. 2 caratteristiche a scelta tra: Allegato A:
-
Beni strumentali il cui funzionamento controllato da sistemi
computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti 250 % 250 % Iperammortamento I 5 + 2 (su 3) requisiti da soddisfare per beneficiarne (Al egato A ' categoria Automazione) Sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o control o in remoto Monitoraggio in continuo del e condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante
opportuni set di sensori e adattivit alle derive di processo Caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la model azione e/o la
simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico). Automazione: beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti Qualit e ambiente: sistemi per l'assicurazione della qualit e della sostenibilit Sistemi interattivi: dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0 Software: beni immateriali (software, sistemi e/o system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0 Allegato A IPER AMMORTAMENTO Allegato B SUPER AMMORTAMENTO Allegato A IPER AMMORTAMENTO Allegato A IPER AMMORTAMENTO (5+2) Si tratta di 'beni digitali'
finalizzati a favorire processi
di trasformazione
tecnologica e/o digitale in
chiave 'Industria 4.0' Sono 47 le categorie
interessate, afferenti a
quattro grandi aree: Super e Iperammortamento I beni agevolabili Solo un requisito necessario: Controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller) Interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program Integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo Interfaccia uomo macchina semplici e intuitive
Rispondenza ai pi recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro. Allegato A:
-
Beni strumentali il cui funzionamento controllato da sistemi
computerizzati o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti 250 % 250 % Iperammortamento Sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o control o in remoto Monitoraggio in continuo del e condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante
opportuni set di sensori e adattivit alle derive di processo Caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la model azione e/o la
simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico). Automazione: beni strumentali con funzionamento controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti Qualit e ambiente: sistemi per l'assicurazione della qualit e della sostenibilit Sistemi interattivi: dispositivi per l'interazione uomo macchina e per il miglioramento dell'ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0 Software: beni immateriali (software, sistemi e/o system integration, piattaforme e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0 Allegato A IPER AMMORTAMENTO Allegato B SUPER AMMORTAMENTO Allegato A IPER AMMORTAMENTO Allegato A IPER AMMORTAMENTO (5+2) Si tratta di 'beni digitali'
finalizzati a favorire processi
di trasformazione
tecnologica e/o digitale in
chiave 'Industria 4.0' Sono 47 le categorie
interessate, afferenti a
quattro grandi aree: Super e Iperammortamento I beni agevolabili I beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni) che
possono godere dell'agevolazione del super ammortamento elencati nell'Allegato B sono
software stand alone, ossia non necessari al funzionamento del bene materiale.
' Tali beni potranno beneficiare dell'agevolazione solo nel caso in cui l'impresa abbia beneficiato della misura dell'iperammortamento per altri beni contenuti nell'Allegato A; ' Non deve sussistere un rapporto di costo minimo fra l'investimento in beni di cui all'allegato A e i software di cui all'allegato B; ' Il bene non deve necessariamente riguardare gli stessi beni materiali oggetto dell'iper ammortamento; ' I software necessari al funzionamento della macchina sono invece considerati parte della stessa e quindi agevolati al 250%; Allegato B - superammortamento I beni oggetto di super ammortamento SOFTWARE 'EMBEDDED' 250% SOFTWARE 'STAND ALONE' 140% ' Classificazione del bene in una delle voci dell'allegato A o B. A questi fini opportuno indicare l'al egato in cui il bene ricompreso e il punto specifico nonch, nel caso si tratti di bene materiale cui al 'al egato A, anche il gruppo di appartenenza (I di 12 punti, I di 9, I I di 4); ' Verifica del e caratteristiche tecnologiche del bene ai fini della rispondenza ai requisiti richiesti dal a disciplina (e dipendenti dal a tipologia in base all'appartenenza dei punti cui agli allegati A e B); ' Verifica del requisito del a interconnessione con specificazione delle modalit e data dell'avvenuto riscontro della stessa; ' Rinvio al 'analisi tecnica redatta in maniera confidenziale dal professionista o dall'ente a corredo della perizia o dell'attestato e custodita presso la sede dell'impresa beneficiaria dell'agevolazione. Super e Iperammortamento Modalit di fruizione Aggiunta di 3 nuove categorie di beni:
sistemi di gestione della supply chain finalizzata al drop shipping nel 'e- commerce; ' software e servizi digitali per la fruizione immersiva, interattiva e partecipativa, ricostruzioni 3D, realta' aumentata; ' software, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della logistica con elevate caratteristiche di integrazione delle attivita' di servizio (comunicazione intra-fabbrica, fabbrica-campo con integrazione telematica dei dispositivi on-field e dei dispositivi mobili, rilevazione telematica di prestazioni e guasti dei dispositivi on-field). Possibilit di realizzo a titolo oneroso per sostituzione bene originario iperammortizzato
Nel caso in cui il costo di acquisizione dell'investimento sostitutivo sia inferiore al costo di acquisizione del bene sostituito e sempre che ricorrano le altre condizioni previste alle lettere a) e b) citate, la fruizione del beneficio prosegue per le quote residue fino a concorrenza del costo del nuovo investimento. 17 NOVITA' 2018 FINALITA' Stimolare l'acquisizione e il consolidamento del e competenze sul e tecnologie previste dal Piano Impresa 4.0 VANTAGGI Il credito d'imposta per la formazione 4.0 rivolto a tutte le imprese, indipendentemente dal a forma giuridica, dal settore economico in cui operano e dal regime contabile adottato, che effettuano spese in attivit di formazione 4.0 nel periodo di imposta successivo a quel o in corso al 31 dicembre 2017.
Il credito d'imposta attribuito nel a misura del 40% del e spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui viene occupato in attivit di formazione 4.0.
L'incentivo riconosciuto, fino ad un importo massimo annuale di 300 mila euro per ciascuna impresa beneficiaria, per gli interventi formativi pattuiti attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali.
Per l'attuazione del credito d'imposta per la formazione 4.0 autorizzata la spesa di 250 milioni di euro per l'anno 2019. Il credito d'imposta formazione 4.0 Novit 2018 Il credito d'imposta R&D Le principali caratteristiche del a misura validit / modalit ' A decorrere dal periodo d'imposta 2015 e fino a quel o in corso al 31.12.2020
' L'agevolazione viene calcolata sul valore incrementale del e spese di R&S rispetto al a media annuale del e medesime spese nel triennio 2012-2014 (fisso) ' Il credito d'imposta pari al 50% dell'incremento. beneficiari ' Tutti i soggetti titolari di reddito d'impresa, indipendentemente dal a forma giuridica, dal settore economico in cui operano, nonch dal regime contabile adottato. ammontare ' Il credito d'imposta riconosciuto fino ad un importo massimo annuale di 20 milioni di Euro per ciascun beneficiario ' L'importo annuo minimo di spese R&D che l'azienda deve aver sostenuto per accedere all'incentivo pari a 30k Euro a. lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale principale finalit l'acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o usi commerciali diretti (Ricerca Fondamentale); b. ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti ovvero la creazione di componenti di sistemi complessi, necessaria per la ricerca industriale, ad esclusione dei prototipi di cui alla lettera c) (Ricerca Industriale); c. acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo del e conoscenze e capacit esistenti di natura scientifica, tecnologica e commerciale allo scopo di produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi, modificati o migliorati; pu trattarsi anche di altre attivit destinate alla definizione concettuale, alla pianificazione e alla documentazione concernenti nuovi prodotti, processi e servizi; tali attivit possono comprendere l'elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione, inclusi gli studi di fattibilit, purch non siano destinati a uso commerciale; realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota destinati a esperimenti tecnologici o commerciali, quando il prototipo necessariamente il prodotto commerciale finale e il suo costo di fabbricazione troppo elevato per poterlo usare soltanto a fini di dimostrazione e di convalida (Sviluppo Sperimentale); Il credito d'imposta R&D Le attivit oggetto di agevolazione Ai fini del a determinazione del credito si sommano le spese relative a: ' personale e competenze tecniche ' quote di ammortamento del e spese di acquisizione o utilizzazione di strumenti e attrezzature di laboratorio ' relative a contratti di ricerca stipulati con Universit, Enti di ricerca ed organismi equiparati e con altre imprese, comprese le startup innovative ' servizi di ricerca e consulenze acquisiti da professionisti autonomi assimilati ai contratti di ricerca ' privative industriali ' certificazione contabile (importo massimo di 5.000 Euro annui) Il credito d'imposta R&D Le spese eleggibili La matrice Spese | Agevolazioni 23 ATTIVITA' DI RICERCA E SVILUPPO Approccio integrato Warrant Group CREDITO RICERCA E SVILUPPO PATENT BOX CREDITO INVESTIMENTI SUD SUPER / IPER AMMORTAMENTI CREDITO PERSONALE ALTAMENTE QUALIFICATO POR FESR HORIZON 2020 START UP INNOVATIVE PMI INNOVATIVE Oggetto sociale finalizzato all'innovazione Svolgimento attivit di ricerca e sviluppo Soglie quantitative all'attivit di R&S svolta Presenza di personale altamente qualificato Presenza di personale qualificato Investimenti in macchinari, strumenti e attrezzature Titolarit di diritti sull'IP Reddito sfruttamento IP Warrant Group S.r.l.
Corso Mazzini, 11
42015 Correggio (RE) Tel +39 0522 7337
www.warrantgroup.it daniele.migliavacca@warrantgroup.it


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